De toegevoegde waarde van internal auditing

De toegevoegde waarde van de internal auditfunctie is vooral dat het bijdraagt aan een continu proces van kwaliteitsverhoging. Dat effect zal vooral worden bereikt in het continu verbeteren van beheersmaatregelen en -systemen in de organisatie. In dit artikel geven de auteurs inzicht in de toegevoegde waarde van internal auditing.  

De toegevoegde waarde van de internal auditor is dat de raad van bestuur, en vervolgens het audit committee, aanvullende zekerheid verkrijgt over de kwaliteit van de internal governance en control. Internal auditing zal leiden tot aanbevelingen en verbeterpunten die ten goede kunnen komen aan de kwaliteit van de feitelijke bedrijfsvoering. 

Om de ‘opbrengst’ van de auditfunctie te verduidelijken, maken we allereerst een onderscheid naar een verticale en een horizontale invalshoek van de beheersaspecten.

Verticale beheersing

Onder verticale beheersing verstaan we de vastlegging, werkbaarheid en de toetsbaarheid van die beheersmaatregelen die de raad van bestuur neemt om de primaire bedrijfsprocessen zodanig bij te sturen dat de doelstellingen van de organisatie kunnen worden gerealiseerd. Daarnaast is het in het kader van corporate governance van belang dat de zogenoemde ‘in control statements’, op een efficiënte, doelgerichte en betrouwbare wijze plaatsvinden. Op basis van die verantwoordingen kan de raad van bestuur de externe verantwoordingsrapportages opstellen.

Horizontale beheersing

Onder horizontale beheersing verstaan we alle maatregelen die de verantwoordelijke lijnmanagers en de proceseigenaren nemen om op een ‘beheerste’ wijze de afgesproken resultaten te bereiken. Als gevolg van internal auditing zou de kwaliteit van deze horizontale beheersing geleidelijk aan op een steeds hoger niveau moeten worden gebracht.

Lees ook: Interne audits: hoe maak je daar een succes van? >>

Toegevoegde waarde in steekwoorden

Het begrip internal auditing laat zich met de volgende uitspraken het best beschrijven. 

Internal auditing:

■ levert het management aanvullende zekerheid over de kwaliteit van inrichtingsmaatregelen op het gebied van strategie, planvorming, aansturing, inrichting en monitoring;

■ is gericht op het periodiek doorlichten van alle kritische processen, aspecten, entiteiten en thema’s;

■ spreekt een oordeel uit over de kwaliteit van inrichting en beheersing van activiteiten en processen, die de raad van bestuur niet zelf kan monitoren;

■ is een beheersinstrument van het management;

■ vormt de noodzakelijke versterking van de toetsende schakel in de managementcyclus;

■ verbetert de kwaliteit van aansturing en beheersing van de organisatie ‘as a whole’;

■ toetst onafhankelijk en objectief de opzet, de inrichting en de werking van beheersmaatregelen binnen een proces, een afdeling, een aspect of een thema;

■ toetst of de binnen de diverse eenheden ontwikkelde regelgeving past binnen de centrale beheerskaders;

■ beoordeelt in een vroeg stadium de strategische plannen en de concepten van samenwerkingsovereenkomsten aan de hand van bestaande regelgeving en vigerende eisen en wensen van stakeholders;

■ valideert de totstandkoming van managementrapportages, die een essentiële rol vervullen in de strategische besluitvorming;

■ leidt op termijn tot een beter inzicht in en een effectievere werking van de centrale beheerskaders;

■ heeft door het hanteren van eenduidige normenkaders een positief kritische invloed op de kwaliteit van besluitvorming door de raad van bestuur;

■ bevordert een effectievere en efficiëntere beheersing van de bedrijfsprocessen;

■ voert haar werkzaamheden uit tegen de achtergrond van het formele besturingsconcept van de raad van bestuur;

■ maakt de raad van bestuur en het audit committee attent op de mogelijke risico’s die, aannemende dat binnen de organisatie een systematische risk managementaanpak is doorgevoerd, aan de aandacht kunnen zijn ontsnapt;

■ richt zich op de als kritiek aan te merken indicatoren van de bedrijfsvoering;

■ is ondergebracht in een zelfstandige onafhankelijke afdeling of fungeert als een projectmatige organisatorische eenheid;

■ vereist van de auditor specifieke kennis en kunde alsmede een positief kritische en betrokken houding.

Herkent u deze beschrijvingen? Heeft u opmerkingen of aanvullingen? Laat uw reactie achter in het veld hieronder.

Bron: Internal Auditing. Een managementkundige benadering.
Door: Drs. A.J.G. Driessen RO CIA en A. Molenkamp RO